Що змінилось для ФОП з 1 січня 2025 року: роз'яснюють херсонські податківці

Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі інформує, що відповідно до статей 7 та 8 Закону України від 19.11.2024 № 4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік» з 01.01.2025 установлені місячні розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб у сумі 3028 грн та мінімальної заробітної плати – 8000 гривень. 

Положення Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визначають, що граничний обсяг доходу для платників єдиного податку першої – третьої груп розраховується з урахуванням мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Отже, у 2025 році розмір доходу для фізичних осіб – платників єдиного податку не повинен перевищувати такі суми для:

• першої групи – 1 336 000 грн;
• другої групи – 6 672 000 грн;
• третьої групи – 9 336 000 гривень.

Максимальний місячний розмір єдиного податку у 2025 році для ФОП–платників єдиного податку:

• першої групи становить 302,80 грн,
• другої групи – 1600 гривень,
• третьої групи – 5% від доходу (або 3% у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ).

Звертаємо увагу, що згідно з п. 293.4 ст. 293 ПКУ ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої – третьої групи (ФОП) у розмірі 15%:

• до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ;
• до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;
• до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 розділу XIV ПКУ;
• до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів);
• до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ відповідно. 

Окрім цього, з 01.01.2025 ФОП – платники єдиного податку є платниками військового збору. 

у зв’язку зі зміною структури ДПС в областях та м. Києві відповідно до адміністративно-територіального устрою України з 01.01.2025 буде проведена зміна ДПІ або коду ДПІ обслуговування платників.

Перелік нових ДПІ у розрізі адміністративних районів кожної області та ДПІ у місті Київ наведені за покликанням: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/855260.html. 

Також дані про ДПІ за основним та неосновним місцем обліку можна переглянути в Електронному кабінеті платника податку:

• «Дані про взяття на облік платників податку» у відкритій частині;
• «Реєстраційні дані» меню «Облікові дані платника» в приватній частині.

Слід врахувати зазначену інформацію під час подання звітності та інших електронних документів до контролюючих органів у 2025 році.

Для отримання адміністративних послуг можна звертатися до будь-якого центру обслуговування платників територіальних органів ДПС незалежно від місця реєстрації.

Актуальний перелік ЦОП за посиланням: https://tax.gov.ua/tsentri-obslugovuvannya-platnikiv/. 

Відповідно до вимог Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік» оновлені реквізити рахунків для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів Херсонської області у 2025 році.

З уточненими реквізитами рахунків для сплати податків, зборів та платежів до державного та місцевих бюджетів по Херсонській області у 2025 році можна ознайомитись за покликанням: https://kherson.tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv.

З 1 березня 2022 року до 31 грудня 2024 року, діяла пільга, яка дозволяла ФОПу не сплачувати Єдиний соціальний внесок «за себе». Підприємцям, які користувалися пільгою і не платили ЄСВ, не нараховувався пенсійній та страховий стаж.

Незважаючи на те, що законодавством передбачено, що пільга діє протягом всього часу воєнного стану та навіть протягом 12 місяців після його закінчення, у Закон України від 19.11.2024 №4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік» закладено норму, згідно з якою пільга на період 2025 року призупиняється. Тобто тепер ФОПам необхідно сплачувати ЄСВ в будь-якому випадку.

ЄСВ сплачуватиметься у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати, яка і в 2025 році складатиме 8000 гривень.

Отже, щомісячний платіж ФОПа–єдинника становитиме 1760 гривень. «Загальники» платитимуть ЄСВ за ставкою 22% від чистого доходу. Причому мінімальний платіж складатиме 1760 грн (від суми, не менше мінімальної зарплати), а максимальна сума ЄСВ буде нараховуватись, виходячи з 20 мінімальних заробітних плат (160 000 грн) і становитиме 35 200 грн. Тому, відповідно, сума ЄСВ ФОПів-загальників за наявності великого доходу буде вищою, ніж це було раніше, коли максимальна база нарахування ЄСВ була 15 мінімальних заробітних плат.

Сплата ЄСВ здійснюється раз в квартал протягом 20 днів після закінчення кварталу загальною сумою, яка складатиме 5280 гривень (1760 грн х 3 місяці). Можна платити щомісяця — це не є помилкою.

Пільги зі сплати ЄСВ у 2025 році

Незважаючи на відміну пільги зі сплати ЄСВ, деякі категорії платників податків й надалі (в 2025 році) можуть не сплачувати ЄСВ, а саме:

1. Особи, які отримують пенсію за віком або за вислугу років;
2. Особи з інвалідністю;
3. Особи, що досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування»
4. Особи, які мають основне місце роботи або уклали ГІГ-контракт з резидентом Дія Сіті за умови сплати роботодавцями ЄСВ мінімум із 1 МЗП;
5. Особи, які є одночасно ФОП та самозайнятими особами (сплачують ЄСВ виключно один раз);

Штраф за несвоєчасну сплату

За несвоєчасну сплату ЄСВ передбачене накладення штрафу в розмірі 20% не сплачених вчасно сум. У разі донарахування своєчасно не сплаченого платником ЄСВ також застосовуються штрафні санкції. Сума донарахувань дорівнює різниці між встановленим до сплати та реально сплаченим внеском.

Також, ФОП необхідно сплатити пеню. Її розмір дорівнює 0,1% суми несплати за кожний день прострочення платежу. Наприклад, якщо не сплачено 100 грн. та прострочений період склав 20 днів, то пеня буде дорівнює 2 грн.

28.11.2024 року Президентом підписано Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» №4015-IX від 10.10.2024 р. (відомий як: «законопроєкт 11416-д», «про сплату військового збору ФОП», «про підвищення податків»), який зобов’язує ФОП - платників єдиного податку сплачувати військовий збір.

Коли сплачувати військовий збір «за себе»?

Нарахування та сплата військового збору ФОП-платниками єдиного податку розпочинається з 1 січня 2025 року.

• ФОП 1, 2 групи вперше сплачуватимуть військовий збір за січень 2025 року до 20 січня.
• ФОП 3 групи вперше сплачуватимуть військовий збір за результатами 1 кварталу 2025 року, тобто, до 20 травня.

Військовий збір: оподаткування та звітність для ФОП - платника ЄП

Для ФОП 1-2 груп:

1. Розмір військового збору становитиме 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (у 2025 році — 800 грн).
2. Сплачувати військовий збір потрібно щомісяця, в ті самі терміни, що і єдиний податок.
3. Звітувати за військовий збір потрібно буде у річній декларації за 2025 рік.

Для ФОП 3 групи:

1. Розмір військового збору становитиме 1% та буде розраховуватись від доходу.
2. Сплата відбуватиметься раз на квартал, у ті самі терміни, що і єдиний податок.
3. Звітувати за військовий збір потрібно у складі податкової декларації платника єдиного податку, яка подається у визначені законом строки.

Відповідно до Закону №4015, вказано: Платники збору,  несуть відповідальність за порушення правил сплати (перерахування) сум військового збору у розмірах, встановлених цим Кодексом за порушення правил сплати (перерахування) сум єдиного податку для відповідної групи платників єдиного податку».

Отже, штрафи за порушення сплати військового збору для:

• ФОП 1 та 2 груп — у розмірі 50% від суми єдиного податку, яку не сплачено;
• ФОП 3 групи:
• за несплату менше ніж 30 днів —  штраф 5% від суми несплаченого ВЗ;
• за несплату понад 30 днів — штраф 10% від суми несплаченого ВЗ.

У разі умисної несплати військового збору відповідальність буде такою:

• перше порушення: штраф 25% від суми несплаченого військового збору;
• повторна затримка сплати понад 90 календарних днів: штраф 50% від суми боргу.

Тримаймося разом!

• Підпишись на наш Telegram-канал: там — оперативні херсонські новини та інсайди
• Наш проєкт, присвячений новинам українського Криму: Кримська бавовна
• Наш Instagram: фото, колажі, короткі цікаві тексти
• Наш Youtube: подкасти, цікаві відео з Херсона та про Херсон
• Підтримати нас можна на PayPal [email protected]

Все буде Україна